Como fazer fluxo de caixa
Quantas vezes você se sentou com a cabeça nas mãos se preocupando com a declaração de fluxos de caixa? Muito trabalho, preparação, cálculos, ajustes… e porra, números simplesmente não somam! É muito frustrante e cria dores de cabeça. Eu estive lá.
Os registros contábeis devem ser ajustados para excluir itens não monetários que possam ser bastante exigentes.
Etapa 1: Preparar – reunir documentos e dados básicos
Para começar, você deverá obter pelo menos os seguintes documentos:
– Balanço patrimonial (demonstração da posição financeira) no final do período de relato corrente
– Demonstração do resultado abrangente (demonstração de lucros e perdas + demonstração de outros resultados abrangentes, se aplicável) para o período de relatório atual
– Demonstração de alterações no capital próprio para o período do relatório atual
– Demonstração dos fluxos de caixa para o período do relatório anterior – bem, você pode prosseguir sem isso, mas é uma boa fonte de possíveis ajustes recorrentes no período atual
– Informações sobre transações relevantes em sua empresa durante o período do relatório atual. Claro, você pode ajustar sua demonstração de fluxo de caixa também para itens imateriais, mas isso não mudaria significativamente o valor da informação da demonstração de fluxo de caixa.
Mas quais fontes de informações sobre transações de materiais devem ser usadas? Aqui está a pequena lista de ideias que podem ser úteis:
– Contratos importantes que sua empresa firmou durante e antes do final do período de relatório (locação, aluguel, cobertura, construção – todos os tipos de)
– Atas ou memorandos das reuniões das entidades gestoras da sua empresa, como reuniões do conselho de administração, reuniões do conselho de supervisão, assembleias de acionistas, reuniões do comitê de auditoria, etc.
– Arquivos de seu departamento jurídico relacionados a qualquer processo contra sua empresa (e os casos opostos, também)
-Documentos do seu departamento de investimentos / ativos de longo prazo para procurar grandes compras, vendas, trocas e outras transações com ativos fixos
Passo 2: Calcular Alterações no Balanço
Agora, pegue o fechamento e abertura B / S e faça uma tabela simples com 3 colunas: a primeira coluna – título da legenda em B / S (por exemplo, ativos tangíveis não circulantes), a segunda coluna – saldo desta legenda de o fechamento B / S e a terceira coluna – saldo desta legenda da abertura B / S.
Como você sabe com certeza, cada B / S tem 2 partes – ativos e patrimônio líquido e passivos. Idealmente, os totais de ambas as partes devem ser os mesmos, certo? Portanto, quando você fizer essa tabela simples, insira ativos com o sinal “+” e patrimônio e passivos com o sinal “-“. Agora faça o cheque: se você inseriu os sinais e números corretamente, o total de todos os ativos e o patrimônio líquido e o passivo deverão ser 0 (não incluir subtotais).
Na quarta coluna, calcule as alterações no balanço durante o período atual. Use a fórmula simples: abrindo B / S menos o fechamento B / S (cuidado, não o contrário!). Quando você calcular todas as alterações corretamente, o total de todas as alterações será 0 (novamente, não inclua subtotais). Apenas acrescente que você pode usar suas contas em vez de balancetes e obterá maiores detalhes, pois o balanço patrimonial representa valores agregados. Isso realmente depende do nível de detalhes que você precisa.
Etapa 3: Coloque cada mudança em B / S na demonstração do fluxo de caixa
Até agora, você deve ter uma declaração em branco dos fluxos de caixa pronta para trabalhos futuros. Idealmente, você pode usar a demonstração de fluxos de caixa do período anterior e obter apenas títulos de legendas individuais. Provavelmente você terá os mesmos itens também no fluxo de caixa do período atual. De qualquer forma, você sempre pode inserir uma linha para alguns itens novos, se necessário.
A lógica por trás dessa etapa é que cada alteração no balanço também tem algum impacto na demonstração do fluxo de caixa – e se não (quando o movimento no balanço é totalmente um item não monetário), ela será ajustada para mais tarde.
Então, agora você deve olhar para todas as alterações em seu balanço e digite cada número para o formulário em branco da declaração de fluxo de caixa. Por exemplo, você calculou que a mudança em seu imobilizado é de -10.000, então você insere este valor na parte de investimento de seus fluxos de caixa em branco sob o título “compras de imobilizado”.
Você deve continuar atribuindo cada alteração no balanço patrimonial à demonstração dos fluxos de caixa até que você termine tudo. Quando estiver pronto, você deve ter uma demonstração de fluxos de caixa com 2 colunas – 1ª coluna = títulos de títulos individuais do fluxo de caixa e 2ª coluna = modificações no balanço atribuído. Agora faça um teste – o total da segunda coluna será 0 (sem subtotais).
Etapa 4: Fazer ajustes para itens não monetários a partir da demonstração do rendimento abrangente total
Até agora, você tem uma base sólida para concluir seus fluxos de caixa com sucesso. No entanto, esses números não significam nada. Nós temos mais trabalho a fazer.
Pegue a declaração de lucros e perdas e a demonstração de outros resultados abrangentes. Em seguida, identifique os números em que transações não monetárias possam ter sido registradas. Ajustes não monetários típicos são geralmente os seguintes:
– Despesa de depreciação
– Receita e despesa de juros
– Despesa de imposto de renda
– Despesa de reconhecimento ou receita de não reconhecimento de diversas provisões
– Alteração nas reservas de reavaliação
– Diferenças cambiais no final do período
– Reavaliação de certos ativos e passivos no final do período
– Transações de troca
Assim, uma vez identificada a transação não monetária, basta fazer o ajuste na declaração em branco dos fluxos de caixa. Faça cada ajuste na coluna separada. Fazer ajustes significa simplesmente adicionar um número a um título e deduzi-lo do outro. É como fazer contabilidade dupla. O truque é identificar: 1) quais as rubricas dos fluxos de caixa que são impactadas por itens não monetários e 2) onde é o lado positivo e onde está o lado negativo.
Etapa 5: Adicionar e executar a verificação final
Vamos supor que você já fez muito trabalho, fez muitos ajustes, verificou movimentos em itens de material B / S…
Nesta fase, terminar seus fluxos de caixa é bem fácil. O que você tem diante de você? Enorme arquivo Excel com a primeira coluna sendo os títulos e títulos da sua demonstração dos fluxos de caixa, sendo a 2ª coluna as alterações no balanço patrimonial e as das colunas 3ª para frente sendo ajustes individuais.
Agora é hora de desenhar a última coluna. E você adivinhou – sua última coluna será a declaração dos próprios fluxos de caixa. Nas linhas individuais ou itens da demonstração dos fluxos de caixa, você deve fazer totais “horizontais” ou “lineares” ou, em outras palavras, somar os números das colunas 2 a x. O usuário calcula efetivamente a modificação no balanço patrimonial para a rubrica individual ajustada por itens que não são de caixa, que fornece o movimento de caixa apropriado para essa legenda.
Em seguida, verifique se isso faz sentido. Por exemplo, você obterá um certo número na linha “compras de EPIs” – verifique esse número com seus registros contábeis ou pergunte ao seu departamento de investimento se os pagamentos em dinheiro para o imobilizado durante o período foram calculados. Se não for até perto disso, você deve ter omitido alguma coisa, ou confundido os sinais ou cometido algum outro erro.